경리 및 세무실무와 근로자 관리업무


[사례 01] 경리업무 전 먼저 알아야 할사항들

[1] 세무사사무소 및 회사 장부기장과 세무신고 유형 / 3

개인사업자 중 복식부기기장을 하여야 하는 사업자 및 외부조정대상자 / 4
세무사사무소에 기장 및 세무신고업무를 대행하는 회사 / 4
복식부기에 의한 기장을 하고 세무신고만 대행하는 회사 / 5
-전산회계 운용능력에 대한 자격증 제도 / 5
자체적으로 복식부기 기장 및 세무신고를 하는 회사 / 5

[2] 신규 개인사업자의 장부기장 및 세금절세 / 6


[사례 02] 사업자는 어떤 세금을 내어야 하는가?

[1] 부가가치세 신고납부 / 7

부가가치세 및 과세사업 / 7

[2] 근로소득세 및 지방소득세 신고?납부 / 8

세금 및 공과금 납부일정표 / 9
매 월 납부하여야 하는 세금 및 보험료 / 9


[사례 03] 세무사사무소 업무협조

[1] 부가가치세 신고 / 10

[2] 법인세 신고 / 13

결산과 관련하여 세무사사무소에 인계할 자료 / 13

[3] 소득세 신고 / 13

세금계산서 등 부가가치세 신고와 관련한 것 이외의 경비영수증 제출 / 13
업과 관련이 없는 지출 증빙서류 / 15


[사례 04] 매출관리

[1] 매출과 세금계산서 발행 / 16

과세 재화 및 용역 공급 (면세로 규정하지 아니한 것)/16
영세율 재화 또는 용역 공급 / 17
면세되는 재화 또는 용역 공급 / 17
-영세율과 면세의 차이점 / 17
-매출과 신용카드결제 / 18
-매출에서 차감하는 것 / 18

[2] 공급시기(세금계산서 작성일자) / 18

매출구분 / 18
거래형태별 매출인식시기 / 19

[3] 매출과 장부기록 / 19

현금 매출 / 19
외상 매출 / 19
-매출과 대금회수과정 / 20
매출장 및 매출처원장 작성 사례 / 20


[사례 05] 어음관리

[1] 받을어음 입금 / 24

[2] 받을어음 장부기록 / 24

받을어음 수취 / 24
받을어음 할인, 양도, 만기추심 / 25
-어음할인 및 할인료 지급 / 26
-어음의 배서양도 / 27
-받을어음을 만기일에 현금화하는 방법 / 27
-어음추심 / 28
-받을어음 할인 및 배서양도/ 29

[3] 기타 결제방식 / 30

당좌수표로 결제 받는 방법 / 30
외상매입대금과 상계처리 / 30


[사례 06] 매입관리

[1] 매입관리 전 알아두어야 할 사항 / 31

비용과 이익의 관계 및 세금 / 31
비용 증빙 / 32
매입에서 차감하여야 하는 것 / 32
매입가액에 포함하여야 하는 것 / 32

[2] 매입과 관련한 장부기록 / 33

현금 등 매입 / 33
외상 매입 / 33
외상대금 결제 / 33
-매입과 대금지급과정 / 34
매입장 및 매입처원장 작성 사례 / 34
-매입장 작성방법 / 35
-유형자산 취득과 계정과목 / 37
-비용과 원가 구분 (제조, 건설업으로 원가를 구분하는 경우) / 37
-어음을 발행하는 매입대금을 결제하는 방법 / 39


[사례 07] 일일거래내역서 작성

[1] 일일거래내역서 작성 목적 / 41

[2] 일일거래내역서 작성 대상 거래 / 42

[3] 일일거래내역서 작성 방법 / 43


[사례 08] 손익계산

[1] 손익계산 / 46

[2] 수익 및 비용 / 47

[3] 손익계산 절차 / 51

매출액 집계 / 51
-매출환입, 매출에누리, 매출할인 / 51
매출원가(제조원가) 계산 /51
-상품매출원가 계산(도, 소매업) / 51
-도소매업의 매출원가 계산사례 / 52
-제품제조원가 및 매출원가 계산 / 52
-제조업 매출원가계산 흐름도 / 53
-원재료비 계산 / 53
-재공품(미완성된 제품) 계산 / 54
-당기 완성제품 제조원가 계산 / 54
-기말재고제품 계산 / 54
-당기 매출원가 및 매출총이익 계산 / 55
-원가계산의 한계 / 55
매출총이익 계산 / 56
판매비와관리비 계산 / 56
영업이익 계산 / 56
영업외수익 계산 / 56
영업외비용 계산 / 56
법인세비용차감전 당기순이익 계산 / 56
법인세비용차감후 당기순이익 계산 / 57
-법인세비용 / 57


[사례 09] 손익계산 사례

[1] 매출 / 58

[2] 판매비와관리비 / 58

급료 / 58
-급료지급과 관련한 계정과목 / 59
퇴직급여 / 60
복리후생비 / 60
여비교통비 / 61
-시내출장비 / 61
-시외출장비 / 62
-해외출장비 / 62
접대비 / 62
통신비 / 63
수도광열비 / 63
전력비 / 64
세금과공과금 / 64
지급임차료 / 64
수선비 / 65
보험료 / 65
차량유지비 / 65
운반비 / 65
교육훈련비 / 66
도서인쇄비 / 66
회의비 / 66
사무용품비 / 66
소모품비 / 67
지급수수료 / 67
광고선전비 / 67
기밀비 / 68
견본비 / 68
잡비 / 68

[3] 영업외수익 / 68

이자수익 / 69
잡이익 / 69
기타 영업외 수익 / 69
-관세환급금 / 70
-판매장려금 / 70
-국고보조금 / 70

[4] 영업외비용 / 71

이자비용 / 71
기부금 / 71
잡손실 / 72

[5] 원가계산 (제조업 및 건설업) / 72

-비용과 원가 구분 / 73
원재료비 / 74
노무비 / 74
경비 / 74

[6] 장부 집계 / 77

[7] 각종 장부의 작성 예시 / 79

매입장 예시 / 79
매입처원장 예시 / 79
일일거래내역서 예시 / 80
세금계산서 수취거래 장부작성 방법 / 81

[8] 손익계산서 예시 / 82

원가계산을 하지 않는 경우 / 82
-손익계산서 작성방법 / 83
제조업, 건설업종으로 원가계산을 하는 경우 / 84
-원가명세서 / 85


[사례 10] 특수한 비용

[1] 감가상각비 / 86

개 념 / 86
감가상각제도의 특징 / 87
-결산조정에 의한 손금산입 / 87
-임의상각제도 / 87
-세법상 상각범위액을 정함 / 87
감가상각 대상자산 / 88
감가상각 방법 / 88
-정액법 : 취득가액 × 상각률 / 88
-정률법 : (취득가액 - 기 상각액) × 상각률 / 88
감가상각비 계산요소 및 계산 사례 / 89
-취득가액 / 89
-감가상각자산의 잔존가액 / 89
-내용연수 / 89
-내용연수표 / 89
-상각률 / 90
-유형고정자산 감가상각비 계산 사례 / 90
-정률법에 의한 연도별 감가상각비 계산?/ 90

[2] 퇴직급여충당금 / 91

개 념 / 91
세법상 퇴직급여충당금 설정대상 및 한도액 / 92
-퇴직연금 및 퇴직보험료에 가입한 사업자의 세법상 손금산입한도액 / 93

[3] 대손충당금 / 94

개 념 / 94
대손충당금 손금산입액 계산 / 95
대손충당금 설정 및 상계, 환입 / 95


[사례 11] 계정과목분류

[1] 계정과목 / 97

[2] 계정과목 분류 / 98

재무상태표(대차대조표) 계정 / 98
-자산 / 98
-부채 / 99
-자본 / 100
손익계산서 계정 / 100

[3] 혼동하기 쉬운 계정과목 / 101

외상매출금 및 미수금 / 101
외상매입금, 미지급금, 미지급비용 / 101
가지급금 및 가수금 / 102
미수수익 / 102
선급금 및 선급비용 / 103
잡비 및 잡손실 / 103
원재료 및 원재료비 / 103
-계정과목 구분 예시 / 104

▣ 계정과목 분류표 / 105

재무상태표 계정과목 / 105
-유동자산 / 105
-비유동자산 / 106
-유동부채 / 107
-비유동부채 / 107
-자본 / 108
손익계산서 계정과목 / 109
-매출 / 109
-매출원가 / 109
-제조비용 / 109
-판매비와관리비 / 110
-영업외수익 / 110
-영업외비용 / 111
-법인세비용 / 111


[사례 12] 비용과 증빙 및 정규영수증

[1] 개 요 / 112

국세청은 왜 정규영수증 수취를 의무화하고 있는가? / 112
-매출누락 방지 및 가짜 매입 방지방법 / 113
경비 지출과 관련한 주요 영수증 개요 / 113
-인건비 지급 / 113
-원천징수대상소득 지급 (이자소득, 사업소득, 기타소득) / 114
-비용 및 감가상각대상 자산 매입 / 114

[2] 정규영수증 수취대상거래 / 115

사업자와의 거래 / 115
건당 거래금액이 3만원을 초과하는 거래 / 116

[3] 정규영수증의 종류 및 관리방법 / 116

세금계산서 / 116
-세금계산서의 형식 / 116
-세금계산서 보관방법 / 117
계산서 / 118
-계산서 보관 및 제출 / 118
신용카드매출전표 / 119
-신용카드매출전표 관리 / 120
-신용카드사용과 증빙 / 121
-개인명의 신용카드의 지출증빙 / 121
현금영수증 / 122

[4] 정규영수증 미수취에 대한 가산세 / 123

개인사업자 / 123
-증빙불비가산세 / 123
-영수증수취명세서 미제출가산세 / 123
법인사업자 / 123
-증빙불비가산세 / 123
-경비등의 송금명세서 / 123

[5] 기타 영수증의 종류 및 관리방법 / 124
지로영수증 / 124

-지로영수증의 종류 / 124
-입금표인 지로영수증 / 124
-세금계산서인 지로영수증 / 124
-영수증인 동시에 입금표인 지로영수증 / 124
-지로영수증 보관 / 125
간이영수증 및 일반영수증 / 125
-간이영수증 및 일반영수증 보관 / 125
-사업자가 아닌 자로부터 영수증을 수취하여야 하는 경우 지출증빙 / 126
거래명세서 / 126
-거래명세서 보관방법 / 126
입금표 / 126
-입금표 형식 / 127
-입금표에 해당하는 지로영수증 보관방법 / 127

[6] 정규영수증 수취대상이 아닌 것 / 128

정규영수증 수취대상 제외사업자와의 거래 / 128
-국가 및 지방자치단체 / 128
-비영리법인 / 128
-금융보험업을 영위하는 법인 / 128
-읍면지역 소재 간이과세자로서 신용카드가맹점이 아닌 사업자 / 129
정규영수증을 수취하지 않아도 되는 거래 / 129
-20만원 이하 거래처 경조사비 / 129
-거래 건 당 공급대가(부가가치세 포함)가 3만원 이하 거래 / 129
거래 건 당 3만원 초과 거래로서 다음에 해당하는 거래 / 129
재화 또는 용역의 공급으로 보지 아니하는 거래 / 132
원천징수대상 소득을 지급하고 그 명세서를 제출한 것 / 132

[7] 증빙수취와 관련하여 주의하여야 할 사항 / 133

개인과의 거래 / 133
면세사업자와의 거래 / 134
간이과세자와의 거래 / 134
정규영수증 미수취 거래 / 135

[8] 신용?드사용과 접대비 손금인정 여부 / 136

건 당 1만원 초과 접대비 / 136
-개인명의신용카드는 접대비 지출증빙으로 인정되지 않음 / 136
-개인카드로 접대비를 지출한 경우 세무처리 / 136
-신용카드이용대금명세서는 지출증빙에 갈음할 수 있음 / 136
-품권 등 구입시 지출증빙 / 137
건 당 1만원 이하 접대비 / 137
접대비 이외의 지출(복리후생비, 여비교통비 등) / 137


[사례 13] 사업용계좌

[1] 사업용계좌란? / 138

[2] 사업용계좌개설 대상자 및 사용 / 138

사업용계좌개설 대상자 / 138
사업용계좌의 개설 및 사용 / 138

[3] 사업용계좌를 의무사용하여야 하는 거래 / 139

[4] 사업용계좌개설 신고기한 / 140

[5] 사업용계좌의 변경 및 추가 개설 / 140

[6] 사업용계좌 미개설시 가산세 / 140

사업용계좌를 사용하지 아니한 때 / 140
사업용계좌를 개설ㆍ신고하지 아니한 때 / 141
-사업용계좌미개설시 중소기업특별세액감면 여부 / 141


[사례 14] 임금 지급과 업무처리


[1] 근로기준법 규정 / 142

[2] 근로소득세 및 지방소득세 징수 및 신고?납부 / 145

[3] 국민연금, 건강보험료 징수 및 납부 / 146

[4] 고용보험료 징수납부 및 산재보험료 납부 / 146


[사례 15] 각 법령의 적용 임금 조견표 과세소득 및 비과세소득

[1] 각 법령의 적용 임금 조견표 / 148

4대보험료 계산을 위한 임금 변경사항(2011년 이후) / 145
각 법령에 규정한 임금 범위 / 149

[2] 근로소득 및 과세소득 / 150

근로소득의 범위 / 150

[3] 비과세소득 / 152

실비변상적인 성질의 급여 / 152
비과세되는 식사대 등 / 153
-기타 비과세되는 소득 / 153
-국외근로소득 / 154
-생산직근로자등의 야간근로수당 등 / 154
-야간 근로수당 등의 범위 / 155
-통상임금에 가산하여 지급받는 급여의 범위 예시 / 156


[사례 16] 임금 및 법정수당

[1] 임금의 책정 및 지급 / 158

근로계약 체결 및 임금 지급 / 158
-신규입사자(매 월 정 임금 지급 근로자)의 입사 월 임금 계산 / 159
도급 사업에 대한 임금 지급 / 159
임금의 시효 / 159

[2] 법정수당 / 159

연장근로수당 / 159
-연장근로수당 계산 사례 / 160
-시급 계산 사례 (주40시간 근무제 회사) / 160
야간근로수당 / 160
휴일근로수당 / 161
-휴일근로와 수당 지급 사례 / 161
휴업수당 / 161

[3] 결근, 조퇴, 지각시 임금공제 / 162

결근시 일당 상당액 공제 / 162
-일반적인 월급제의 경우 시간 당 급여 계산 사례 / 162
-결근시 임금 공제액 계산 사례 / 162
지각, 조퇴시 임금공제 / 163

[4] 평균임금 및 통상임금 / 163

평균임금 / 163
-차량유지비의 평균임금 포함 여부 / 165
-평균임금 산정상의 상여금 취급요령 / 165
통상임금 / 165
-통상임금 계산 사례 / 166
-통상임금 및 평균임금 등의 판단기준 예시 / 167

[5] 최저임금 (2011년 시간당 4,320원) / 169

최저임금의 적용 / 169
최저임금의 적용제외 / 169
최저임금과 관련하여 유의하여야 할 사항 / 170
-최저임금의 적용을 위한 임금에 산입하지 아니하는 임금의 범위/ 171
-최저임금의 적용을 위한 임금에 산입하는 임금의 범위 / 172
-월급제의 최저임금(2011년 기준) 902,880원 / 172


[사례 17] 급여 압류 제한

[1] 개 요 / 173

[2] 압류 금지 급여채권 / 173

급여채권의 2분의 1 상당액 / 174
압류금지 최저금액(120만원) / 174
-급여압류금액 계산식 / 175
퇴직금 등 압류제한금액 / 175
전액 압류금지 / 175


[사례 18] 근로소득세 징수 및 신고?납부

[1] 근로소득세 신고?납부 / 176

근로소득세 징수 및 납부 / 176
-간이세액표에 의한 근로소득세 징수 및 연말정산, 예수금 / 176
간이세액표에 의한 근로소득세 징수 / 177
-월급여액의 범위 / 177
-공제대상 가족 수 (2011년 기준) / 177
간이세액 계산 / 178
-공제대상가족수 적용 사례 / 179
-간이세액조견표에 의한 근로소득세 원천징수사례 / 179
지방소득세 / 180
근로소득세 관련 가산세 / 180
-근로소득세 미납부가산세 / 180
-지방소득세 미납부가산세 / 180
-지급명세서 미제출가산세 / 180
-신고불성실가산세는 적용되지 않음 / 181
-지방소득세 미납부 가산세 / 181
-원천징수신고납부 누락에 대한 근로소득세 및 지방소득세 가산세 / 181

[2] 상여금 지급과 원천징수 / 181

상여금을 지급하는 해당 월에 원천징수 / 181
-지급대상기간이 있는 상여금 / 181
-지급대상기간이 있는 상여금 원천징수 계산 사례 / 182
-지급대상기간이 없는 상여금 / 182
-지급대상기간이 없는 상여금 원천징수 계산 사례 / 183


[사례 19] 이자소득 원천징수

[1] 이자소득 / 184

이자소득 원천징수 / 184
이자소득으로 보지 아니하는 소득 / 184

[2] 이자소득 원천징수 및 지급명세서 제출 / 185

금융기관 등이 예금이자에 대하여 이자소득을 지급하는 경우 / 185
금융기관등이 아닌 자가 이자를 지급하는 경우/ 185
-개인사채에 대한 이자지급 / 185
-지급시기의제 / 185
개인사채 이자지급 및 이자소득세 원천징수 / 186
원천징수영수증 교부 및 제출 / 186


[사례 20] 배당소득 원천징수

[1] 배당소득 / 187

타법인의 주식보유시 주주로서 받는 배당소득 / 187
법인세법에 의하여 배당으로 처분된 금액 / 187
의제배당 / 188

[2] 배당소득 원천징수 / 188

배당소득원천징수세율 / 188
배당소득 원천징수시기 / 188


[3] 원천징수영수증 교부 및 제출 / 189

[4] 배당소득 분리과세 및 종합과세 / 189

분리과세 / 189
종합과세 / 190
-종합과세되는 배당소득의 배당세액공제 / 190
-금융소득이 4천만원 이상인 경우 가산 대상소득 및 종합소득세 계산 / 191
배당소득 지급 및 원천징수에 대한 회계처리 사례 / 191


[사례 21] 기타소득 원천징수

[1] 기타소득 / 192

근로소득, 기타소득, 사업소득 구분 / 192

[2] 기타소득 원천징수 / 193

기타소득으로 원천징수할 금액(지급받는 자가 개인인 경우) / 194
기타소득세 원천징수 사례 / 194

[3] 기타소득 원천징수 대상소득 / 194

[4] 기타소득 필요경비 / 194

지급금액의 80%를 필요경비로 공제받을 수 있는 기타소득 / 194
빙서류에 의하여 확인되는 경우 필요경비가 인정되는 기타소득 / 196

[5] 원천징수영수증 교부 / 196

[6] 기타소득자의 종합소득세 신고 / 196


[사례 22] 사업소득 원천징수

[1] 원천징수대상 사업소득 / 197

원천징수대상 사업소득자의 사업자등록 / 198

[2] 사업소득 원천징수 / 198

사업소득 원천징수 / 198
-사업소득에 대한 원천징수세율 / 198

[3] 사업소득세 납부 및 원천징수영수증 제출 / 199

[4]?사업소득을 지급받는 자의 종합소득세 신고 / 199

프리랜스에게 용역의 대가를 지급하는 경우 / 199


[사례 23] 원천징수이행상황신고서 작성

[1] 제출의무자 / 200

[2] 원천징수이행상황 신고기한 / 200

원천징수이행상황신고서 작성 및 제출 / 201

[3] 원천징수이행상황신고서 작성방법 / 201

기본사항 및 소득구분 / 201
원천징수내역 및 납부세액 / 201
중도퇴사자 원천징수이행상황신고서 작성방법 / 202
원천징수이행상황신고서 부표 / 203
원천징수이행상황신고서의 수정신고서 작성방법 / 203

[4] 지급명세서 작성 및 제출 / 204

원천징수대상소득의 원천징수세율 및 지급명세서 제출기한 / 204


[사례 24] 반기별 신고 및 납부

[1] 반기별 신고 및 납부제도 / 205

반기별 신고납부 대상자 / 205
반기별 납부 승인신청 / 205
-반기별 승인신청기한 / 206
반기별 신고납부 / 206
반기별 원천징수이행상황신고서 작성방법 / 206
반기별 납부 승인철회 및 포기 / 207

[2] 반기별 신고납부자 연말정산 / 207

신고납부기한 / 207
반기별 신고납부자 연말정산 / 207
--반기별 신고 납부자 연말정산 환급금 발생과 업무처리 / 208
반기별 신고납부자 기타 유의사항 / 208


[사례 25] 일용직근로자 실무

◈ 노무 및 4대보험 실무 / 209

[1] 일용직근로자 정의 / 209

건설공사에 종사하는 자의 일용근로자 해당 요건 / 209

[2] 일용직근로자의 법정수당 및 퇴직금 / 210

일용직근로자의 주휴일 및 주휴수당 / 210
일용직근로자의 연장, 야간, 휴일근로 가산수당 / 210
-일용근로자의 주휴수당 및 통상임금 / 211
일용직근로자 퇴직금 / 211

[3] 일용직근로자 4대보험 신고대상 여부 / 211

국민연금 가입대상 근로자에서 제외되는 자 / 211
건강보험 가입대상 근로자에서 제외되는 자 / 212
용보험 및 산재보험 가입대상근로자에서 제외되는 자 / 212

◈ 세무실무

[1] 일용직 근로자 세무신고업무 / 213

일용근로자와 일반근로자의 세무신고 / 213
일용직근로자 근로소득세 원천징수 / 213
-일용직근로자 근로소득세 계산 및 납부 분개 사례 / 213
-일용직근로자 근로소득세 소액부징수 / 214
-일용직근로자의 연장, 야간근로수당 과세여부 / 214
-일용근로자로서 3개월 이상 근무시 원천징수방법 예시 / 214
-일용근로자의 연말정산 및 종합소득세 신고 / 214
-일용근로자에 대한 배우자공제 / 214

[2]?일용직 근로자 세무신고 및 증빙 / 215

원천징수이행상황신고서 기재방법 / 215
일용직 근로자에 대한 임금 지급과 증빙서류 / 215
일용직근로자 지급명세서 제출 / 216


[사례 26] 세금 및 세금의 분류

[1] 세금 납부의무 근거 / 217

헌법 / 217
법률 / 217
명령 / 217
대통령령 / 217
총리령, 부령 / 218
예규, 통칙, 판례 / 218

[2] 세금의 분류 / 218

국세와 지방세 / 218
직접세와 간접세 / 218
-직접세 및 간접세 계산 사례 (도매업자의 소득세 및 부가가치세) / 219


[사례 27] 법인과 개인기업의 세금

[1] 법인사업자와 개인사업자 / 220

법인세 신고 및 납부 / 221
종합소득세 신고 및 납부 / 221

[2] 법인세와 소득세 비교 / 221

과세소득 개념 차이 / 221
소득 구분 / 222
개인사업자의 사업소득에 포함하지 않는 소득 / 223
-이자소득 및 배당소득 / 223
-유형자산처분손익 / 223
-유형자산 처분시까지의 감가상각비 계상 및 처리 / 224
-유형자산폐기손실 / 224
-자산수증이익 및 채무면제이익 / 224
기타 / 225
-대표자에 대한 인건비 / 225
-업무와 관련 없는 자금 인출 / 225
-종업원에 대한 자금 대여 / 225
법인세 및 소득세 기본세율 / 226
-법인사업자와 개인사업자 세율 (2011년 귀속) / 226


[사례 28] 종합소득세 개요

[1] 종합소득세의 특징 / 227

개인과세단위 / 227
열거주의 과세원칙 / 227
소득의 구분 / 228
과세방법 / 228
-종합과세 / 228
-종합과세 대상소득 / 228
-분류과세 / 229
-분리과세 및 원천징수제도 / 230
-분리과세 대상소득 / 231
-소득의 구분과 종류 / 231
납세지 / 231

[2] 종합소득세 계산구조 / 232

종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름 / 232
종합소득금액 계산 / 233
-결손금 및 이월결손금 공제 / 235
과세표준 계산 / 235

[3] 종합소득세 신고 및 납부 / 236

합소득세 신고 / 236
-종합소득세 신고대상자 / 236
-종합소득세 신고방법 / 236
-간편장부대상자 및 복식부기의무자(개인사업자) / 236
-간편장부대상자 업종별 기준금액 / 237
추계에 의한 신고 / 237
-추계결정 사유 / 238
-단순경비율 적용대상자 기준금액 / 238
-기준경비율 및 단순경비율에 의한 추계신고 / 238
-기준경비율에 의한 소득금액 계산 (2010년 귀속) 사례 / 239
-단순경비율에 의한 추계신고 / 240
-단순경비율에 의한 소득금액 계산 사례 / 240
면세사업자 사업장현황신고 / 240


[사례 29] 법인세 개요

[1] 법인세 / 241

[2] 세무조정 / 241

세무조정을 통한 과세소득 산출 절차 / 242

[3] 익금산입 / 243

가지급금 인정이자 / 244

[4] 익금불산입 / 245

내국법인으로부터 받는 수입배당금 중 일정금액 / 245
자산의 평가차익 / 245

[5] 손금산입 / 246

손금 및 손금불산입항목 요약 / 246

[6] 손금불산입 / 247

상각범위액을 초과하는 감가상각비 / 247
접대비의 손금불산입 / 247
-접대비 한도초과액 / 247
-접대비한도액 계산 사례 / 248
-제세공과금의 손금불산입 / 248
-과다경비 등의 손금불산입 / 249
-자본거래 등으로 인한 손비의 손금불산입 / 249
-자산의 평가차손의 손금불산입 / 249

[7] 법인세 과세표준 및 세액 계산절차 / 250

과세표준 계산 / 250
납부세액의 계산 / 251
-법인세율(2010년 및 2011년) / 251

[8] 세액감면 / 252

창업중소기업에 대한 법인세 감면 / 252
중소기업 등 특별세액 감면 / 253
조세특례제한법상 세액공제 / 253

[9] 과세표준 신고 및 세액 납부 / 255

법인세 신고기한 / 255
법인세 신고시 제출해야 할 서류 / 255
전자신고 절차 및 요령 / 255
법인세 납부 / 256
주식등변동상황명세서의 작성, 제출 / 256


[사례 30] 법인관리

[1] 법인설립 / 257

중소기업의 범위 / 258

[2] 자본금 증자 / 259

[3] 주식이동 / 260

주식 이동시 반드시 검토할 사항 / 260
-주식이동으로 과점주주가 되는 경우 / 260
-특수관계자의 범위 / 260
주식양도양수절차 / 261
-주식양수도 계약서 작성 / 261
-증권거래세 과세표준신고서 제출 및 증권거래세 납부 / 262
-양도소득세 신고 / 262
-주식 및 출자지분변동상황명세서 제출 / 262

[4] 법인 이사 변경 등기 / 262


[사례 31] 부가가치세 실무

[1] 부가가치세 기초 / 264

부가가치세란 / 264
-과세사업자의 부가가치세 납부 계산 사례 / 265
부가가치세 납세의무자 / 266
부가가치세납부(또는 환급)세액 계산 / 267

[2] 과세거래, 거래시기 / 268

과세거래 / 268
거래시기 / 268

[3] 세금계산서 교부 / 269

세금계산서 교부의무자 / 269
세금계산서 교부시기 / 269
-원칙적인 교부시기 / 269
-월합계 세금계산서 교부 / 269
-중간지급조건부 거래의 세금계산서 교부시기 / 269
-공급시기 도래 전 세금계산서 교부 / 270
-거래시기 이후에 교부한 세금계산서 / 270

[4] 세금계산서 / 271

세금계산서 작성 / 271
-세금계산서 필수기재사항 / 272
-세금계산서 임의기재사항 / 272
-사업자등록번호의 구성?/ 272
전자세금계산서 / 273
세금계산서 수정 교부 / 274

[5] 영수증발행사업자 / 275

영수증 교부대상 사업자 / 275
영수증 교부의무자 중 세금계산서를 교부하여야 하는 경우 / 276

[6] 영세율 / 277

영세율의 의의 / 277
세율과 면세의 차이점 / 277
영세율이 적용되는 재화 또는 용역 / 278

[7] 면세 / 280

의의 / 280
면세대상 / 280

[8] 과세표준 / 283

부가가치세 과세표준 / 283
부가가치세 과세표준 계산에 포함하지 않는 금액 / 283
부동산임대용역의 과세표준 계산 / 285

[9] 매입세액 / 287

세금계산서에 의한 매입세액공제 / 287
신용카드매출전표 및 현금영수증에 의한 매입세액공제 / 288
-항공료 및 고속철도요금 카드결제시 매입세액공제 여부 / 290
-종업원 선물구입과 관련한 매입세액의 공제대상 여부 / 290
면세재화매입에 대한 의제매입세액공제 / 291
대손세액공제 / 292
-대손세액공제사유 / 292
-대손세액공제시기 및 공제금액 / 293
-대손세액공제 신청 / 294
공제 및 경감세액 / 294

[10] 매입세액불공제 / 295
조세정책목적에 의하여 매입세액을 공제하지 아니하는 것 / 295
-비영업용소형승용차의 구입 및 유지와 관련한 매입세액 / 295
-매입세액을 공제받을 수 없는 승용자동차 / 295
-매입세액을 공제받을 수 있는 승용자동차 / 296
-접대비 및 이와 유사한 비용의 지출과 관련한 매입세액 / 296
-면세사업 및 토지 관련 매입세액 / 296

[11] 부가가치세 신고 및 납부기한 / 298

신고 및 납부기한 / 298

[12] 부가가치세 신고시 검토 사항 / 299

세금계산서와 신용카드매출전표 / 299
과세표준 및 매출세액 / 300
매입세액 / 300
예정신고 누락분 신고 / 302
기타 유의하여야 할 사항 / 302
-현금매출명세서 제출대상자 / 303

[13] 부가가치세 실무 사례 / 304

수정신고 및 경정청구 / 304
-부가가치세 수정신고와 가산세 감면 / 304
-부가가치세 예정분 매출, 매입세금계산서 누락시 가산세 적용 사례 / 305
-매입세금계산서 세액 과다 신고시 가산세 / 306
조기환급 / 308
부가세 미납부 관련 가산금 및 가산세 / 308
-예정고지세액 미납부 가산금 / 308
-부가가치세 미납부 가산세 / 309
매입세금계산서 누락 / 309
영세율신고불성실가산세 / 309
-영세율 첨부서류 미제출에 대한 가산세 감면 여부 / 309


[14] 간이과세자 / 310

간이과세자 적용대상사업자 / 310
일반과세자와 간이과세자 차이점 / 311
간이과세자의 과세표준 및 세액계산 / 311
신고 및 납부 / 313
-간이과세자의 납부의무 면제 / 314


[사례 32] 전자세금계산서

[1] 전자세금계산서 개요 / 315

전자세금계산서제도를 시행하는 이유 / 315
전자세금계산서를 교부하여야 하는 사업자 / 315

[2] 전자세금계산서 발행 방법 / 316

국세청 전자세금계산서용 홈페이지(e세로)를 통한 발행 / 316
세금계산서 발행시스템 임대사업자 등을 통한 발행방법 / 316
기타 발행방법 / 316

[3] 사업자 준비사항 / 317

공인인증서 / 317
래처 e-mail / 317

[4] 전자세금계산서 교부와 국세청 전송기한 / 317

전자세금계산서 교부시기 / 317
전자세금계산서 국세청 전송기한 / 319
미전송 및 지연전송 가산세 / 319
전자세금계산서 수정교부/ 320
기타 유의사항 / 321

[5] 전자세금계산서 활용방법 / 322

부가기치세 신고활용 / 322
장부기장 등 회계연계 / 323

[6] 전자세금계산서 교부 혜택 / 323

[7] 매입분 전자세금계산서 / 323


[사례 33] 퇴직과 관련한 실무

◈ 노무 및 4대보험 실무

[1] 퇴직 및 퇴직금 / 324

퇴직금으로 지급하여야 하는 금액 / 324
퇴직금 지급대상자 / 327
근로자가 아닌 대표이사 및 임원에 대한 퇴직금 지급 / 328

[2] 퇴직금 지급 / 329

퇴직금 지급 / 329
퇴직금 계산 및 지급시 유의사항 / 329
-퇴직금 계산 [주40시간 근무제 회사] / 330

[3] 상시근로자 4인 이하 사업자의 퇴직금 지급의무 / 331

상시근로자 4인 이하 사업자의 기준 / 331
4인 이하 사업장에 대한 퇴직급여 적용 및 적용시기 / 332
4인 이하 사업자의 퇴직금 지급 사례 / 332
근로복지공단의 퇴직연금사업자 등록 / 333

[4]?연봉에 포함된 퇴직금 처리 / 333
연
봉제와 퇴직금 중간정산 / 333

[5] 퇴직금 중간정산 / 335

퇴직금중간정산제도 시행방법 / 335
퇴직금중간정산 이후의 문제 / 336
임원의 퇴직금 중산정산 / 337

[6] 퇴사자 4대보험 정리 / 337

국민연금 / 337
건강보험 / 337
고용보험 / 338
산재보험 / 338

[7] 근로자 해고 / 338

해고 등의 제한 / 338
고의 예고 / 339

[8] 실직근로자 지원제도 / 340

실업급여 / 340
실업자재취업훈련 지원 / 342
실직자 창업지원사업 / 343

◈ 세무 및 회계실무

[1] 퇴직시기 / 344

[2] 퇴직소득 / 345

[3]?법인이 임원에게 지급한 퇴직금 / 346

[4] 퇴직소득 지급시기 의제 / 346

[5] 중도 퇴사자 근로소득 연말정산 / 347

[6] 퇴사자와 관련한 회계처리 사례 / 347

퇴사자 근로소득세 정산 및 환급금 발생시 회계처리 / 347
건강보험료 환급금 발생시 회계처리(퇴직자 정산) / 349

[7]?퇴직소득세 계산 / 350

퇴직소득 / 350
퇴직소득공제 / 350
연평균 퇴직소득 과세표준금액 계산 / 351
연별 퇴직소득세 계산 / 351
퇴직소득 산출세액 / 352
납부할 퇴직소득세 및 지방소득세 / 352
퇴직금 지급 및 퇴직소득세 납부 / 352

[8]?퇴직소득 원천징수 및 신고·납부 / 352

퇴직소득 원천징수 / 352
퇴직소득세 신고· 납부 / 352


[사례 34] 퇴직연금

[1] 퇴직연금 시행 / 354

[2] 퇴직연금제도의 종류 / 355

확정급여형과 확정기여형의 비교 / 355
확정기여형퇴직연금제도(DC) / 356
확정급여형 퇴직연금제도(DB) / 356

[3] 확정기여형 퇴직연금 회계처리 및 세무실무 / 357

퇴직금제도에서 퇴직연금제도로 변경시 회계처리 / 357
확정기여형 퇴직연금의 손금산입 / 358
확정기여형 퇴직연금의 퇴직소득세 징수 / 358
종업원이 퇴직급여를 연금으로 받는 경우 / 359
퇴직연금제도 관련 소득세 적용 / 359

[4] 확정급여형 퇴직연금제도 회계처리 및 세무실무 / 360

퇴직금제도에서 확정급여형 퇴직연금제도로 변경시 회계처리 / 360
퇴직급여와 관련된 부채의 회계처리 (종업원 퇴직 전) / 360
종업원이 퇴직을 하고 퇴직연금수령을 선택한 경우 / 360
퇴직급여와 관련하여 운용되는 자산의 회계처리 / 361
확정급여형 퇴직연금의 손금산입 / 361


[사례 35] 직원 채용과 관련한 업무

[1] 직원채용 / 362

용어의 정의 / 362
근로계약서 작성 / 362
기타 구비서류 / 364
직원 채용과 관련한 기타 유의 사항 / 365

[2] 직원채용시 처리하여야 할 업무 등 / 366

급여지급과 관련한 업무 / 366
4대보험과 관련한 업무 / 366


[사례 36] 노무관리

[1] 취업규칙 / 367

취업규칙 작성 / 367
취업규칙의 필수적 기재사항 / 367

[2] 임금대장 및 근로자명부의 비치 / 368

임금대장 / 368
근로자명부 / 368

[3] 근로시간 / 369

법정근로시간 / 369
소정근로시간 / 369
근로시간 연장 / 370

[4] 휴일 및 휴가 / 370

법정휴일 / 370
임의휴일 (법정외 휴일) / 371
연차 유급휴가 / 371

[5] 연봉제 / 373

연봉제 도입 / 373
연봉제와 수당 및 퇴직급여 / 373
포괄산정 연봉제 / 375


[사례 37] 주44시간 근무제

[1] 개 요 / 376

[2] 주44시간 근무제 회사의 개정 전 근로기준법 적용 / 377

근로시간 / 377
탄력적 근로시간제 / 377
월차유급휴가 / 378
-통상임금 계산 (주44시간 근무제) / 379
연차유급휴가 / 379
생리휴가 / 381
퇴직금 계산 / 381
-퇴직금 계산 사례 [주44시간 근무제 회사] / 381
직원 결근시 임금 공제액 계산 / 382

[3] 최저임금 계산 / 383


[사례 38] 4대보험 신고업무

[1] 4대보험 가입대상 사업자 및 사업장 가입신고 / 384

[2] 가입신고 및 절차 / 385

[3] 4대보험 가입대상 근로자 및 가입신고 / 386


[사례 39] 4대보험 납부업무

[1] 4대보험 징수통합 / 391

국민연금 / 395
건강보험 / 396

[2] 고용보험 및 산재보험 / 398

2011년도분 고용보험료 계산 및 월별 고지 사례 / 400


[사례 40] 4대보험 중요실무 사례

[1] 연도 중 급여인상시 / 402

[2] 신규입사자 4대보험 처리 / 403

[3] 휴직기간의 4대보험 납부의무 / 404

[4] 사업주의 4대보험 가입 / 405

[5] 개인사업자 국민연금 및 건강보험료 필요경비산입 / 406

개인사업 대표자의 고용보험 및 산재보험 가입 여부 / 406

[6] 보수가 지급되지 않는 개인사업자 건강보험표준월액 / 406

[7] 중도퇴사자 4대보험 처리 / 406

[8] 4대보험 실무편람 / 407