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목차
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Chapter1
회계감사의 개요 [문제 1] 회계감사기준의 이탈 19 [문제 2] 회계감사의 유용성 20 [문제 3] 회계감사의 유용성 21 [문제 4] 전문가적 의구심 23 [문제 5] 전문가적 의구심, 합리적 확신, 지배구조 25 [문제 6] 회계감사의 필요성과 회계감사기준 26 [문제 7] 감사인 28 [문제 8] 회계감사의 기능 30 Chapter 2 감사의 시작: 감사계약, 위험평가 및 감사계획 [문제 1] 감사계약의 체결여부 37 [문제 2] 감사수임과 감사계약 38 [문제 3] 감사의 전제조건과 감사의 수임 39 [문제 4] 감사인 지정 41 [문제 5] 전기감사인의 의견진술권 42 [문제 6] 감사계약 42 [문제 7] 초도감사의 감사계약 44 [문제 8] 재무제표의 작성책임과 감사보고 44 [문제 9] 감사시간 45 [문제10] 지배기구와 경영진의 개념 46 [문제11] 지배기구와의 커뮤니케이션 47 [문제12] 지배기구와의 커뮤니케이션 48 [문제13] 기업과 기업환경에 대한 이해 49 [문제14] 위험평가접근법 49 [문제15] 감사계획 50 [문제16] 내부감사기능의 활용 52 [문제17] 감사계획 53 [문제18] 전반감사전략 54 [문제19] 전반감사전략과 감사계획 55 Chapter 3 중요성과 위험평가 [문제 1] 중요성에 대한 가정 60 [문제 2] 중요성과 감사위험 60 [문제 3] 중요성의 설정 61 [문제 4] 중요성의 설정 62 [문제 5] 중요성수준의 설정 및 배분 63 [문제 6] 중요성 64 [문제 7] 중요성수준 65 [문제 8] 감사위험 67 [문제 9] 감사위험 68 [문제10] 고유위험과 통제위험 70 [문제11] 평가된 중요왜곡표시위험에 대한 감사인의 대응 71 [문제12] 감사위험과 감사계획, 감사위험의 수정 72 [문제13] 내부통제와 감사위험 72 Chapter 4 내부통제 [문제 1] 내부통제 80 [문제 2] 내부통제 81 [문제 3] 내부통제의 한계 82 [문제 4] 내부통제의 개념 83 [문제 5] 감사위험과 내부통제, 내부통제의 취약점 85 [문제 6] 내부통제의 취약점 88 [문제 7] 내부통제의 취약점 90 [문제 8] 내부통제의 취약점 92 [문제 9] 내부통제의 취약점 93 [문제10] 내부통제의 평가 94 [문제11] 내부통제의 평가 97 [문제12] 내부회계관리제도 99 [문제13] 내부회계관리제도 100 [문제14] 내부회계관리제도 103 [문제15] 추가감사절차 105 [문제16] 내부통제의 미비점과 커뮤니케이션 105 [문제17] 내부통제의 미비점과 커뮤니케이션 106 Chapter 5 부정과 오류 [문제 1] 부정과 오류 111 [문제 2] 부정에 대한 감사절차 112 [문제 3] 부정에 대한 감사절차 114 [문제 4] 부정위험요소 115 [문제 5] 부정과 오류 및 부정위험요소 117 [문제 6] 부정과 오류 120 [문제 7] 부정과 오류 및 부정위험요소 121 [문제 8] 부정과 오류 및 부정위험요소 124 [문제 9] 부정과 부정위험요소 125 Chapter 6 감사증거 [문제 1] 감사증거 131 [문제 2] 감사증거의 요건 132 [문제 3] 감사증거의 적합성 133 [문제 4] 감사절차 134 [문제 5] 감사증거의 수집 135 [문제 6] 감사증거의 수집 136 [문제 7] 감사증거의 문서화 138 Chapter 7 기본적 실증절차 [문제 1] 경영진주장 143 [문제 2] 경영진주장과 감사절차 143 [문제 3] 경영진주장과 감사절차 144 [문제 4] 경영진주장과 감사절차 144 [문제 5] 경영진주장과 감사절차 146 [문제 6] 경영진주장과 감사절차 147 [문제 7] 통제테스트와 세부테스트 149 [문제 8] 기본적 실증절차 150 [문제 9] 기본적 실증절차-재고자산 152 [문제10] 재고자산 실사의 입회 152 [문제11] 재고자산 153 [문제12] 재고자산 실사의 입회 155 [문제13] 외부조회 156 [문제14] 외부조회 157 [문제15] 외부조회 158 [문제16] 외부조회 160 [문제17] 외부조회 161 [문제18] 외부조회 163 [문제19] 재고자산 및 외부조회 164 [문제20] 재고자산 및 외부조회 166 [문제21] 재고자산 및 외부조회 167 [문제22] 경영진주장, 외부조회, 재고자산 169 [문제23] 재고자산에 대한 감사절차 170 [문제24] 분석적절차 171 [문제25] 위험평가절차단계의 분석적절차 172 [문제26] 위험평가절차단계의 분석적절차 173 [문제27] 기초잔액-초도감사 174 [문제28] 분석적절차 175 [문제29] 분석적절차-종합 176 [문제30] 공정가치 등 회계추정치 181 [문제31] 공정가치 등 회계추정치 184 [문제32] 전문가 활용 186 [문제33] 전문가 활용 187 [문제34] 전문가 활용 188 [문제35] 감사인측 전문가가 수행한 업무의 활용 188 [문제36] 감사계획을 수립할 때 법률과 규정을 위배한 사항의 고려 190 [문제37] 실증절차-종합 191 [문제38] 실증절차-종합 192 [문제39] 실증절차-종합 194 Chapter 8 계정별 실증절차 [문제 1] 현금및현금성자산의 실증절차 199 [문제 2] 은행간대체거래 200 [문제 3] 현금및현금성자산 실증절차 201 [문제 4] 매출채권 205 [문제 5] 계정별 실증절차 208 [문제 6] 계정별 실증절차-유형자산의 감가상각비 209 [문제 7] 차입금계정의 감사절차 210 Chapter 9 실증절차의 완료 [문제 1] 미수정왜곡표시, 중요성, 감사의견 217 [문제 2] 후속사건 218 [문제 3] 후속사건 219 [문제 4] 후속사건 221 [문제 5] 후속사건 222 [문제 6] 후속사건 223 [문제 7] 실증절차 종합(후속사건 포함) 227 [문제 8] 계속기업에 대한 감사 231 [문제 9] 계속기업에 대한 감사 232 [문제10] 계속기업에 대한 감사 236 [문제11] 서면진술 241 [문제12] 서면진술과 감사보고서일 243 Chapter 10 감사보고 [문제 1] 감사보고서 250 [문제 2] 감사범위제한과 감사의견 252 [문제 3] 감사의견 252 [문제 4] 감사의견 254 [문제 5] 감사의견과 강조사항 256 [문제 6] 감사의견과 강조사항 258 [문제 7] 실증절차와 감사보고 259 [문제 8] 실증절차와 감사보고 261 [문제 9] 발견된 왜곡표시와 감사의견 265 [문제10] 감사보고서 종합 267 [문제11] 핵심감사사항 270 [문제12] 핵심감사사항, 감사의견 및 강조사항 273 [문제13] 감사의견(계속기업전제), 핵심감사사항 및 강조사항 277 [문제14] 감사의견(계속기업전제), 핵심감사사항 및 강조사항 282 Chapter 11 그룹재무제표 감사, 검토 및 기타 인증서비스 [문제 1] 연결재무제표 감사 290 [문제 2] 연결재무제표 감사 296 [문제 3] 연결재무제표 감사 298 [문제 4] 연결재무제표 감사 302 [문제 5] 연결재무제표 감사 306 [문제 6] 연결재무제표 감사 307 [문제 7] 재무제표의 검토업무 310 [문제 8] 재무제표 감사와 재무제표 검토 312 [문제 9] 재무제표에 대한 감사와 검토 313 [문제10] 재무제표에 대한 감사와 검토 313 [문제11] 인증업무 315 [문제12] 내부회계관리제도의 감사 316 Chapter 12 표본감사 [문제 1] 표본위험 322 [문제 2] 표본감사의 절차 323 [문제 3] 표본추출방법 324 [문제 4] 표본감사 이론 325 [문제 5] 표본감사 이론 326 [문제 6] 표본감사 이론 328 [문제 7] 변이와 오류의 투영 330 [문제 8] 금액가중확률 표본감사의 특징 332 [문제 9] 금액가중확률 표본감사 334 [문제10] 금액가중확률 표본감사 336 [문제11] 금액가중확률 표본감사 338 [문제12] 금액가중확률 표본감사 342 [문제13] 단위당평균추정법 345 Chapter 13 정보시스템 환경에서의 위험평가 [문제 1] 정보시스템 환경과 내부통제 350 [문제 2] 정보시스템 환경에서 내부통제의 운용효과성 353 [문제 3] 정보시스템 환경과 내부통제 354 Chapter 14 감사인의 책임 [문제 1] 손해배상책임 359 [문제 2] 감사인의 손해배상책임을 보장하기 위한 조치 361 Chapter 15 감사인의 자격과 감사품질 [문제 1] 독립성 366 [문제 2] 독립성과 윤리 368 [문제 3] 독립성과 윤리 370 [문제 4] 독립성과 안전장치 372 [문제 5] 품질관리시스템 373 [문제 6] 외부규제에 의한 품질관리 374 [문제 7] 감사품질 375 [문제 8] 독립성과 적격성 377 [문제 9] 독립성 378 [문제10] 독립성과 윤리 379 [문제11] 독립성과 수임가능한 회계감사 382 [문제12] 강조사항과 감사인의 책임 383 2016년~2020년 기출문제 / 385 |
저자 소개 1
1991년 고려대학교 경영대학을 졸업하고, 1997년 동 대학원에서 박사학위를 받았으며, 회계법인에서 공인회계사로 근무하기도 하였다. 현재 충남대학교 경영학부 교수로 재직중이며, 2007년 LG 연암문화재단 해외연구교수로 선정되어 미국 Purdue 대학교 Krannert 경영대학에서 1년 6개월,그리고 2017년 Pacific Lutheran University에서 1년 동안 연구하였다. 1990년 한국 공인회계사 시험에 합격하였으며, 2016년 미국 워싱턴주 공인회계사(CPA in Washington state) 면허를 취득하였다. 저자는 한국회계학회, 한국국제회계학회 및 한국
1991년 고려대학교 경영대학을 졸업하고, 1997년 동 대학원에서 박사학위를 받았으며, 회계법인에서 공인회계사로 근무하기도 하였다. 현재 충남대학교 경영학부 교수로 재직중이며, 2007년 LG 연암문화재단 해외연구교수로 선정되어 미국 Purdue 대학교 Krannert 경영대학에서 1년 6개월,그리고 2017년 Pacific Lutheran University에서 1년 동안 연구하였다. 1990년 한국 공인회계사 시험에 합격하였으며, 2016년 미국 워싱턴주 공인회계사(CPA in Washington state) 면허를 취득하였다. 저자는 한국회계학회, 한국국제회계학회 및 한국회계정보학회의 회계감사분과위원장을 지내는 등 회계감사에 전문적 경험과 지식을 가지고 있다.
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품목정보
- 발행일
- 2021년 01월 05일
- 쪽수, 무게, 크기
- 508쪽 | 210*250*35mm
- ISBN13
- 9788955406665
출판사 리뷰
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(머리말) 2014년 New ISA를 도입된 후 공인회계사 시험에도 많은 변화가 있었다. 단순 암기식에서 합리적인 판단능력을 테스트하는 형식의 문제로 변화된 것이 대표적이다. 이는 새로운 회계감사기준이 채택하고 있는 감사기법의 원리에서 비롯된 것이고 이를 출제위원들이 시험에 적용한 결과라고 할 수 있다. 저자가 1997년 회계감사 기본서를 출간한 후 20여년이 다 되어 간다. 그동안 쌓아 놓은 문제들이 많지만 연습문제집을 출간할 생각은 하지 않았다. 그러나 2015년부터 2차 시험의 응시생이 3,000여명에 가까워지고 실질 경쟁률이 2.5배가 넘는 상황에서 실전에 맞는 연습문제에 대한 요구가 많았다. 이러한 시험 환경은 앞으로 지속될 것이라는 것은 시험 정책을 보면 알 수 있다. 이것이 본 ‘회계감사 review’를 출간하게 된 계기이다. 본서는 그동안 저자가 틈틈이 구상해 놓았던 문제와 기본서 중에서 일부를 이동한 문제가 약 30% 정도 되며, 나머지는 저자가 새로이 창작한 문제 다수와 일부 강사들과 교수님들께서 제공해 준 문제를 New ISA에 맞게 수정한 것으로 구성되어 있다. 문제들의 수준은 실전문제와 매우 유사하다고 판단된다. 수능시험과 유사하게 출제자의 의도와 출제경향의 변화를 파악하는 것이 무엇보다 중요하다. 모법답안을 암기하는 것은 저자의 의도와는 거리가 멀다. 문제를 통하여 회계감사에 대한 이해의 수준을 높이고, 마침내 경지에 이르게 하는데 도움을 주는 것이 본서의 목적이다. 회계사의 근무환경이 예전 같지 않다는 이야기를 자주 듣는다. 이를 탓하면서 일부 수험생들은 회계사 시험을 폄하하기도 한다. 그들은 ‘건전한 자본주의에 기여한다’는 사명보다는 소위 잿밥에 관심이 많은 사람들일 것이다. 그러나 자신이 몸담을 미래의 직업에 대한 자긍심과 경이로움 없이는 자신이 가지고 있는 에너지를 최대한 이끌어 내지는 못한다. 시험은 결국 850명 안에 누가 먼저 들어가느냐의 문제이다. 시험을 합격한지 30여년이 다 되어 가는 지금도 저자는 합격순간을 잊을 수 없는 영광의 순간으로 기억한다. 묵묵히 저자의 기본서와 ‘회계감사 review’를 학습하는 독자들은 저자가 경험하였던 영광의 순간을 공유할 수 있을 것이라 믿는다. 본 서는 저자의 ‘New ISA 회계감사’와 그 체계를 같이 한다. 기본서를 충실하게 학습하는 것이 우선이다. 재무회계나 재무관리 등과 같은 수준의 시간을 투입하지 않고서는 합격선을 넘지 못할 것이라는 것이 저자의 생각이다. 회계감사라는 새로운 언어를 익히는 가장 빠른 길은 쉽게 개념을 설명한 책을 골라 인고의 시간을 보내는 것이다. 점점 더 높아지는 2차 경쟁에서 자신이 살아남기 위해서는 경지에 이르러야 하고, 경지에 이르기 위해서는 깨우치는 과정이 반드시 필요하다. 기초에 충실하고 기본에 충실하는 노력이 없이 편법으로 합격선을 넘는 것은 가능해 보이지 않다. ‘회계감사 review’는 기본서와 함께 매년 개정될 예정이다. 출제경향과 조금이라도 더 가까이 하고 더 개선된 책으로 수험생들에게 도움을 주고자 하는 저자의 작은 소망 때문이다. 이 책을 읽는 수험생들의 합격을 기원합니다. 2020년 12월 개정, 2016년 1월 저자 씀 Ⅰ. 2021년 주요 개정사항 2021년 주요 개정사항과 출제경향 분석 2021년 개정판은 소폭 개정이라고 할 수 있다. 그러나 시험경향을 매년 분석하고 update하는 것이 수험생들에게는 큰 도움이 될 것으로 본다. 2021년 주요개정 사항은 다음과 같다. - - q 2021년 개정판은 2020년 판에서 존재하던 일부 오류를 수정하였다. w 2020년 기출문제를 수험생 입장에서 풀이하고 실전에서 문제를 풀어가는 과정을 함께 수록하였다. e 최근 기출문제의 경향을 반영하여 일부문제를 보강하였다. r 2021년 개정판은 모든 문제를 level 1부터 level 5까지로 분류하고 있다. 물론 저자의 자의적인 분류이지만 수험생 입장과 저자 입장을 동시에 고려하여 분류하였다. level 1은 가장 낮은 수준, 2는 중간수준 3은 높은 수준, 그리고 4는 고난도 수준으로 모두 매년 출제되고 있는 수준이다. 저자와 수험생들의 의견을 종합해 보면 매년 level 4로 분류되는 고난도의 문제도 약 2문제 정도 출제되고 있다. 저자는 2차 경쟁이 치열해진 만큼 수험생들이 고난도의 문제를 얼마나 답하느냐가 당락에 크게 영향을 미치지 않을까 생각한다. level 5는 약 10년에 한번 정도 출제될 수 있는 이례적인 수준으로 분류된다. Ⅱ. 기출문제 분석 2020년 시험은 그동안 소외되었던 분야에서 많은 부분이 출제되었다. 저자는 이것이 의미하는 바가 크다고 판단한다. 우선 수험생들은 합격이라는 안정된 무대에 오르기 위해 더 많은 학습량이 필요하게 되었다. 소위 뚜렷한 target이 없어졌다고 표현할 수 있을 것이다. 그런 점에서 저자가 본 리뷰를 출간하면서 중점을 두었던 “모든 분야를 포함하고 가장 기초적인 질문으로 수험생들을 훈련하자”는 철학이 2020년과 같은 시험에서 큰 도움이 되었을 것으로 본다. - - 분야별로 출제경향은 다음과 같다. ? 제1장과 제2장에서 다루고 있는 회계감사의 기초적 개념이 중요하게 다루어 졌다. ? 실증절차는 회계추정치 위주로 출제되었고 그 비중도 축소되었다. ? 연결재무제표와 내부회계관리제도가 배점이 높고 강조되었다. ? 선언한 바와 같이 윤리기준에서 10점이 출제되었다. 미국의 경우 윤리문제는 합격 후 licence를 취득하는 과정에서 추가 시험을 치른다. 어느 것이 더 나은지 알 수 없지만 2차 시험에서 윤리문제가 10점으로 할당되고 나니, 정작 회계감사 본질적인 문제가 조금 더 강조되었으면 하는 바람도 생긴다. 몇 년간 윤리문제를 10점으로 다루다 보니 수험생들도 이제 어느 정도 출제경향을 예견할 수 있는 정보가 누적된 것 같다. ? 과거 매우 중요하게 다루어졌던 계속기업, 후속사건, 핵심감사사항 등에 대한 출제비중이 낮아졌다. ? 작은 비중이지만 품질관리기준에서 일부 문제가 출제되었다. 아래의 표는 최근 5년간 분야별 출제비중을 제시하고 있다. 출제범위 2020년 2019년 2018년 2017년 2016년 감사의 개념(1장) 18% 10% 11% - 6% 감사인의 책임(14장) - - 독립성, 감사품질, 윤리기준(15장) 10% 10% 12% 23% 6% 감사증거(6장) 18% - - 감사계획(2장), 중요성과 감사위험(3장) 5% 7% 13% 10% 내부통제 및 내부회계괸리제도(4장), 전산감사(13장) 15% 10% 15% 8% 부정과 오류(5장) 5% 13% - - 실증절차(7장, 8장) 11% 18% 33% 15% 11% 계속기업과 후속사건(9장) - 26% 표본감사(12장) 6% 9% 16% 감사(연결 포함)보고(10장, 11장) 10%+15% 32% 11% 32% 18% 검토, 인증업무(11장) - 7% 합 계 95% 100% 100% 100% 100% - - 회계감사의 전략과 전술 경쟁에서 이기기 위해서는 전략과 전술이 필요하다. 구체적인 전략과 전술을 계획하는 데는 처해 있는 상황을 이해하는 것이 선행되어야 한다. 이것을 회계감사에서 ‘기업과 기업환경에 대한 이해’와 ‘전반감사전략의 수립과 감사계획의 개발’이라고 한다. - - 우선 현재 수험생들이 처한 상황에 대해 이해해 보자. 2차 시험을 준비하는 수험생들은 1차 시험을 통과한 사람들이다. 다시 말하면 일정 수준 이상의 동질적 집단으로 구성되어 있다. 모두가 포기하지 않고 최선을 다한다. 이런 집단에서 나타날 수 있는 현상은 정규분포에서 좁은 종의 모양을 이룬다는 것이다. 어느 누구도 서로 무시할 수 없는 경쟁자이다. 수험생들은 자신의 답안으로 출제자로부터 평가받는 것이다. 입사할 때 면접 대신에 문서로 평가받는 것에 비유될 수 있다. 그런 점에서 매우 동질적인 약 2,500명이라는 집단에서 자신이 다른 사람보다 높이 평가받기 위해서는 아는 것을 어떻게 표시하는가가 매우 중요하다. 이러한 판단에는 “동질적 집단이기 때문에 아는 것이 유사하다”는 가정에 기초한다. 물론 아는 것이 부족한 수험생들은 정규분포의 왼쪽 꼬리에 가까울 터이니 논외로 한다. 모든 수험생들은 2차 시험에서 주어지는 답안지의 양이 동일하다. 가능하면 모든 지면을 모두 활용하는 훈련을 할 필요가 있을 것이다. 본 서에서 저자는 가능하면 수험생들이 답할 수 있는 문장으로 서술하고 있다. 그러나 일부 해답은 편의상 정확한 개념만을 단답형으로 제시하기도 하였다. 수험생들은 요구사항에서 특정하여 단답형으로 요구하지 않는 한 본 서에서 비록 편의상 핵심 내용만을 단답형으로 제시하였다고 하더라도 반드시 ‘근거와 결론’을 문장으로 서술하는 것이 필요하다. 실전에서는 10페이지의 답안지가 주어지는데 모든 문제를 단답형으로 답한다면 2페이지면 충분할 것이다. 동일한 내용이지만 단답형으로 2페이지로만 답한 경우와 10페이지에 걸쳐 근거와 결론을 충실하게 답한 경우, 전문가들이 어떤 느낌을 받을 것인지 상상해 보자. 이러한 방식은 본 서를 학습하는데 소요되는 시간을 절약해 줄 뿐만 아니라 스스로 표현력을 키우는데 기여할 것이다. 저자는 중간 중간 적절한 문제를 골라 저자라면 어떻게 답할 것이라고 예시하고 있으니 수험생들은 이를 참조하여 학습할 수 있을 것이다. 수험생들 사이에는 회계감사가 유예되면 쉽다고들 한다. 그러나 왜 쉬워질까? 1년 차에 회계감사를 공부하였지만 부족하여 낙방하고, 그 후 1년 동안 계속 걱정하고 관심을 가진 자는 지식이 숙성되어 2년 차에는 자신감도 생기고 익숙해질 수 있다. 그러나 1년 차에 회계감사를 전혀 공부하지 않은 수험생들은 1년의 시간이 지난 후에도 지식의 성숙을 기대하기 어렵다. 막연히 시간이 지나면 좋아질 것이라고 스스로를 위안하는 것은 회계감사에서 이야기하는 “자신의 나쁜 행동에 대한 합리화”와 같다. |
