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품목정보
| 발행일 | 2012년 05월 10일 |
|---|---|
| 쪽수, 무게, 크기 | 420쪽 | 188*254*30mm |
| ISBN13 | 9798995387817 |
| ISBN10 | 8995387815 |
중소기업 경리 및 재무회계실무자를 위한 계정과목실무 및 분개사례
[ 개정판 ]
이진규 저
|
경영정보사
|
2012년 05월 10일
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저자 : 이진규
저자는 국세청 세무조사관(7급)으로 10년간 근무한 경험과 세무법인에서 근무한 경험을 바탕으로 중소기업 경리실무자 교육을 하고 있으며,(경력 5년) 경리, 세무, 인사, 노무 상담사이트인 이지분개 관리자로서 7여 년간 상담업무를 하고 있다. 그동안 약 40,000여건의 상담 사례를 바탕으로 본서를 만들었다.
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□ 계정과목 [3P]
계정과목은 자산, 부채, 자본 형태별로 그 명칭을 통일요약한 것과 지출 또는 수입의 원인에 대한 명칭을 통일요약한 것으로 각각의 회사마다 자산, 부채, 자본 형태별로 그 명칭이 다르거나 지출 또는 수입에 대하여 요약하는 명칭이 다르면 금융기관, 세무서, 신용보증기금, 기타 회사의 이해관계자에게 많은 혼란이 초래되므로 유사한 항목에 대하여 그 명칭을 통일하여 요약한 것을 말한다.
한편, 계정과목은 일반적으로 인정된 회계원칙에 의하여 항목을 분류한 임의의 약속이다. 따라서 계정과목은 법적근거를 가지거나 강제성을 가지는 것이 아니므로 회사의 사정이나 그 중요도에 따라 계정을 통합하거나 보다 세분화하기 위하여 특정한 명칭이 없는 경우 계정과목을 새로 설정하여 처리할 수 있는 것이다.
기업회계기준의 변경으로 계정과목이 아래와 같이 변경되었으나 이는 외부감사를 받는 주식회사(직전 사업연도 자산총액이 100억원 이상인 주식회사)가 기업공시시 사용하는 계정항목으로 실무에서는 종전의 계정과목을 그대로 사용하고 결산 후 재무제표 작성시 기업회계기준에 의한 계정과목으로 변경하여 재무제표를 작성한다.
□ 차량사고와 관련한 회계처리 [119]
차량사고시 보험회사로부터 보험금을 지급받는 차량정비사업자는 차량정비용역에 대한 매출세금계산서를 실제 자기 책임 하에 자동차수리용역을 제공받는 자(통상 차량사고업체)에게 발행하며, 부가가치세를 부담하는 자가 일반과세사업자인 경우 그 매입세액은 납부할 세액에서 공제를 받을 수 있다. (매입세액을 공제받을 수 있는 차량인 경우) 다시 말하면, 차량정비사업자는 차량수리용역에 대한 수리대금은 보험회사로부터 수령하는 것이며, 세금계산서는 실제 자기 책임하에 자동차수리용역을 제공받는 자(통상 차량사고업체)에게 발행한다. 이 경우 차량사고업체는 매입세액만 부담하는 것으로서 동 매입세액에 대한 회계처리만 한다.
① 《차량사고에 따른 보험처리 및 세금계산서 수취》 당사 보유차량(사업용 화물자동차)의 교통사고로 인해 보험처리를 하였다.
차량수리비 1,500,000원 중 면책금 50,000원은 회사가 부담하여야 하므로 보험회사는 면책금을 제외한 1,450,000원을 차량정비사업자에게 지급하였으며, 차량정비사업자는 차량정비용역에 대하여 당사 앞으로 세금계산서를 발행한바 (주)한미물산은 매입세액 150,000원 및 면책금 50,000원을 보통예금에서 인출하여 자동차정비업체에 지급하다.
부가세대급금 150,000 / 보통예금 150,000
* 부가세대급금 : 차량수리비는 보험회사가 부담하고 차량사고업체는 매입세액만 부담함
차량유지비 50,000 / 보통예금 50,000
* 차량유지비 : 면책금 지급금액은 차량수리비로 보아 차량유지비로 처리한다.
⊙ 차량정비사업자의 사고자동차에 대한 보험수리용역 제공과 세금계산서 발행
(제도 46015-10277,2001.03.27)
차량정비사업자가 사고자동차에 대한 보험수리용역을 제공함에 있어서 부가가치세법 제16조 제1항의 규정에 의한 세금계산서를 교부하는 경우에는 당해 용역대가의 지급자 또는 차량소유자 여부를 불문하고 실제 자기 책임하에 자동차수리용역을 제공받는 자에게 세금계산서를 교부하여야 하는 것으로, 과세사업을 영위하는 사업자가 보유차량(사업용 유형자산)의 교통사고로 인해 당해 차량을 자기 책임하에 수리하는 경우 수리용역에 대한 세금계산서는 용역의 대가의 지급자와 관계없이 실제 자동차수리용역을 받은 당해 사업자 명의로 교부받는 것이며 동 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 있는 것임.
면책금
면책금이란 자동차 종합보험가입시 자기차량손해에서 일정금액(5만원,10만원,20만원 등 가입자가 보험계약시 선택함)을 차주가 부담하는 금액을 말한다.
계정과목은 자산, 부채, 자본 형태별로 그 명칭을 통일요약한 것과 지출 또는 수입의 원인에 대한 명칭을 통일요약한 것으로 각각의 회사마다 자산, 부채, 자본 형태별로 그 명칭이 다르거나 지출 또는 수입에 대하여 요약하는 명칭이 다르면 금융기관, 세무서, 신용보증기금, 기타 회사의 이해관계자에게 많은 혼란이 초래되므로 유사한 항목에 대하여 그 명칭을 통일하여 요약한 것을 말한다.
한편, 계정과목은 일반적으로 인정된 회계원칙에 의하여 항목을 분류한 임의의 약속이다. 따라서 계정과목은 법적근거를 가지거나 강제성을 가지는 것이 아니므로 회사의 사정이나 그 중요도에 따라 계정을 통합하거나 보다 세분화하기 위하여 특정한 명칭이 없는 경우 계정과목을 새로 설정하여 처리할 수 있는 것이다.
기업회계기준의 변경으로 계정과목이 아래와 같이 변경되었으나 이는 외부감사를 받는 주식회사(직전 사업연도 자산총액이 100억원 이상인 주식회사)가 기업공시시 사용하는 계정항목으로 실무에서는 종전의 계정과목을 그대로 사용하고 결산 후 재무제표 작성시 기업회계기준에 의한 계정과목으로 변경하여 재무제표를 작성한다.
□ 차량사고와 관련한 회계처리 [119]
차량사고시 보험회사로부터 보험금을 지급받는 차량정비사업자는 차량정비용역에 대한 매출세금계산서를 실제 자기 책임 하에 자동차수리용역을 제공받는 자(통상 차량사고업체)에게 발행하며, 부가가치세를 부담하는 자가 일반과세사업자인 경우 그 매입세액은 납부할 세액에서 공제를 받을 수 있다. (매입세액을 공제받을 수 있는 차량인 경우) 다시 말하면, 차량정비사업자는 차량수리용역에 대한 수리대금은 보험회사로부터 수령하는 것이며, 세금계산서는 실제 자기 책임하에 자동차수리용역을 제공받는 자(통상 차량사고업체)에게 발행한다. 이 경우 차량사고업체는 매입세액만 부담하는 것으로서 동 매입세액에 대한 회계처리만 한다.
① 《차량사고에 따른 보험처리 및 세금계산서 수취》 당사 보유차량(사업용 화물자동차)의 교통사고로 인해 보험처리를 하였다.
차량수리비 1,500,000원 중 면책금 50,000원은 회사가 부담하여야 하므로 보험회사는 면책금을 제외한 1,450,000원을 차량정비사업자에게 지급하였으며, 차량정비사업자는 차량정비용역에 대하여 당사 앞으로 세금계산서를 발행한바 (주)한미물산은 매입세액 150,000원 및 면책금 50,000원을 보통예금에서 인출하여 자동차정비업체에 지급하다.
부가세대급금 150,000 / 보통예금 150,000
* 부가세대급금 : 차량수리비는 보험회사가 부담하고 차량사고업체는 매입세액만 부담함
차량유지비 50,000 / 보통예금 50,000
* 차량유지비 : 면책금 지급금액은 차량수리비로 보아 차량유지비로 처리한다.
⊙ 차량정비사업자의 사고자동차에 대한 보험수리용역 제공과 세금계산서 발행
(제도 46015-10277,2001.03.27)
차량정비사업자가 사고자동차에 대한 보험수리용역을 제공함에 있어서 부가가치세법 제16조 제1항의 규정에 의한 세금계산서를 교부하는 경우에는 당해 용역대가의 지급자 또는 차량소유자 여부를 불문하고 실제 자기 책임하에 자동차수리용역을 제공받는 자에게 세금계산서를 교부하여야 하는 것으로, 과세사업을 영위하는 사업자가 보유차량(사업용 유형자산)의 교통사고로 인해 당해 차량을 자기 책임하에 수리하는 경우 수리용역에 대한 세금계산서는 용역의 대가의 지급자와 관계없이 실제 자동차수리용역을 받은 당해 사업자 명의로 교부받는 것이며 동 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 있는 것임.
면책금
면책금이란 자동차 종합보험가입시 자기차량손해에서 일정금액(5만원,10만원,20만원 등 가입자가 보험계약시 선택함)을 차주가 부담하는 금액을 말한다.
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