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품목정보
| 발행일 | 2011년 10월 28일 |
|---|---|
| 쪽수, 무게, 크기 | 304쪽 | 682g | 153*224*30mm |
| ISBN13 | 9788994747064 |
| ISBN10 | 8994747060 |
분식회계 정보와 탐지법
: 투자실패를 막고 투자수익성을 높이기 위한
[ 양장 ]
최승근 저
|
위너스북
|
2011년 10월 28일
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저자 : 최승근
저자 최승근(공인회계사)은 서강대학교 경제학과를 졸업했다. 졸업 후 안견회계법인 감사팀장, KTBnetwork(주) 투자심사역을 거쳐 현재 태영회계법인 PARTNER/DIRECTOR로 일하고 있다. 투자회사에서 투자심사역으로 근무하며 기업투자 심사 및 투자자산 관리 업무를 주로 담당했고 퇴사 후 개업하여 회계법인에서도 기업투자 분야를 전문으로 한 관련 업무를 해오고 있다. 그 밖에 기타 약력으로 창업투자회사 투자 시 자문, 히든 히든챔피언 제1호 SPAC 사외이사, 한국투자관리(주) 대표이사 역임, 창업투자회사 투자실무 교육수행 등이 있다.
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“은행을 비롯한 금융기관들은 회사가 제출하는 재무제표상의 순이익을 기존 대출금의 연장 여부를 판단하는 의사결정에 중요한 자료로 사용한다. 또한 회사로서도 목표이익을 달성한 후 기존 차입금의 연장뿐 아니라 신규대출, 각종 유산스 한도의 확대 등을 도모하고자 한다. 따라서 회사 입장에서는 목표이익의 조정이야말로 생존과 밀접한 관계가 있기 때문에 분식회계를 할 수밖에 없는 상황에 놓여 유혹에 빠지는 것이다. 만약 회사가 적자를 시현하는 경우에도 여러 가지 요인을 고려한다. 예를 들면, ‘전체적으로 금융산업 및 업종의 상황이 좋지 않을 때 적자를 내면 비교적 안전할 수 있다’라고 재무담당자들은 생각할 수 있다. 한편 벤처캐피털 등의 기관투자가로부터 투자 받은 경우에도 약속된 실적을 내지 못하면 최초에 제시한 사업계획이 잘못되었다거나 투자회사의 담당심사역이 곤란해지는 일 등이 있어 어느 정도의 이익을 낼지 고민하게 된다.” ---'분식회계가 이루어지는 여러 가지 배경' 중
다음은 필자가 투자업계에서 투자 전 실사 및 수익성 검토용역 등을 통하여 분식회계를 발견한 수많은 사례 가운데 일부를 요약한 것이다. 분식회계의 발견 내용은 결과적으로는 다음과 같이 간단하지만 사전에 이러한 분식회계가 존재하는지의 여부를 파악하는 일은 매우 힘든 절차이다. 항상 이 회사에는 어떠한 분식회계가 발생할 수 있는가를 생각하여야 하며, 그에 대한 적절한 질문과 자료를 요청하는 것이 분식회계 발견의 지름길이다. 이러한 분식회계는 단순한 자산부채실사용역을 통하여 발견되는 일은 거의 없으며 회사가 속한 사업의 특징, 과거 상세재무분석, 수익성 분석 등의 종합분석을 통하여 분식회계의 정도를 파악하여야 한다. 종합건강검진을 했더라도 우리 몸 안의 모든 병이 발견되는 것이 아닌 것처럼, 이러한 종합분석을 수행했음에도 불구하고 분식회계는 발견되지 아니할 수 있다는 점 또한 이해하여야 한다.
원재료비의 과소계상 사례
1. ‘길동법인’의 관련 현황
‘길동법인’은 건설자재를 제조하는 회사로서 주요 원재료는 자갈, 시멘트 등이 있음. 회사는 자갈, 시멘트의 채굴이 가능한 산을 보유하고 있었음. 회사는 주요 원재료의 일부를 산에서 직접 채굴하여 조달하고 있는 상황임.
2. 분식회계 발견현황 및 효과
‘길동법인’은 자체 보유하고 있는 산을 과거 오래 전부터 재무상태표상 토지로 계상하고 있었음. 회계적으로 토지는 비상각자산이므로 채굴로 인한 가치감소분이 원가에 반영되지 않고 있었음. 이러한 회계처리는 장래에 토지를 처분하거나 평가할 경우 큰 규모의 토지처분손실 등으로 반영되게 되어 과거에 인식되지 아니한 원재료 원가가 한번에 인식되는 효과를 발생하게 되는 것임. 즉, 과거에는 비용이 과소하게 발생하게 되어 이익이 많이 발생하게 되며 미래에는 토지를 처분하는 등 일시에 많은 손실이 발생하게 되며 채굴이 완료되는 시점에는 내부에서 유리한 조건으로 조달하고 있던 주요 원재료를 외부에서 구입하게 되므로 수익성은 악화될 수밖에 없는 상황임.
이 업체는 매각대상 회사였으며 최소 입찰가액은 약 300억 원에 달했으나 위와 같은 분식회계를 반영하면 실제 가치가 그에 상당히 미달하는 회사였던 것으로 기억한다. ---'실제 분식회계 발견사례' 중
다음은 회사 재무제표의 간단한 재무제표 분석결과와 회사의 회계정책 등의 경영환경에 대한 사전적인 분석을 통해 회사의 재무제표에 분식회계가 포함되어 있을 가능성 및 분식 가능한 내용을 체크리스트로 작성한 것이다. 아래의 체크리스트가 모든 회사의 경우에 들어맞기는 어렵겠지만 대체적인 사전적 진단방법으로 이해하면 될 것이다. 아래에서는 계정과목별로 대표적으로 발생한 가능한 상황에 이에 개연성이 있을 수 있는 문제를 설명하였다.
재무제표상 계정과목별 분식회계 징후
재무제표상 계정과목별로 분식회계가 발생할 수 있는 상황과 그 상황에서 발생 가능한 분식회계의 종류를 간단하게 나타낸 것이다. 이러한 분식회계의 징후는 사전적으로 파악하는 것이므로 모든 상황이 분식회계로 이어지는 것은 아니다. 하지만, 아래와 같은 상황을 항상 염두에 둠으로써 회사의 재무제표의 신뢰성을 질문하고 정밀분석의 방향을 정할 수 있다.
다음은 필자가 투자업계에서 투자 전 실사 및 수익성 검토용역 등을 통하여 분식회계를 발견한 수많은 사례 가운데 일부를 요약한 것이다. 분식회계의 발견 내용은 결과적으로는 다음과 같이 간단하지만 사전에 이러한 분식회계가 존재하는지의 여부를 파악하는 일은 매우 힘든 절차이다. 항상 이 회사에는 어떠한 분식회계가 발생할 수 있는가를 생각하여야 하며, 그에 대한 적절한 질문과 자료를 요청하는 것이 분식회계 발견의 지름길이다. 이러한 분식회계는 단순한 자산부채실사용역을 통하여 발견되는 일은 거의 없으며 회사가 속한 사업의 특징, 과거 상세재무분석, 수익성 분석 등의 종합분석을 통하여 분식회계의 정도를 파악하여야 한다. 종합건강검진을 했더라도 우리 몸 안의 모든 병이 발견되는 것이 아닌 것처럼, 이러한 종합분석을 수행했음에도 불구하고 분식회계는 발견되지 아니할 수 있다는 점 또한 이해하여야 한다.
원재료비의 과소계상 사례
1. ‘길동법인’의 관련 현황
‘길동법인’은 건설자재를 제조하는 회사로서 주요 원재료는 자갈, 시멘트 등이 있음. 회사는 자갈, 시멘트의 채굴이 가능한 산을 보유하고 있었음. 회사는 주요 원재료의 일부를 산에서 직접 채굴하여 조달하고 있는 상황임.
2. 분식회계 발견현황 및 효과
‘길동법인’은 자체 보유하고 있는 산을 과거 오래 전부터 재무상태표상 토지로 계상하고 있었음. 회계적으로 토지는 비상각자산이므로 채굴로 인한 가치감소분이 원가에 반영되지 않고 있었음. 이러한 회계처리는 장래에 토지를 처분하거나 평가할 경우 큰 규모의 토지처분손실 등으로 반영되게 되어 과거에 인식되지 아니한 원재료 원가가 한번에 인식되는 효과를 발생하게 되는 것임. 즉, 과거에는 비용이 과소하게 발생하게 되어 이익이 많이 발생하게 되며 미래에는 토지를 처분하는 등 일시에 많은 손실이 발생하게 되며 채굴이 완료되는 시점에는 내부에서 유리한 조건으로 조달하고 있던 주요 원재료를 외부에서 구입하게 되므로 수익성은 악화될 수밖에 없는 상황임.
이 업체는 매각대상 회사였으며 최소 입찰가액은 약 300억 원에 달했으나 위와 같은 분식회계를 반영하면 실제 가치가 그에 상당히 미달하는 회사였던 것으로 기억한다. ---'실제 분식회계 발견사례' 중
다음은 회사 재무제표의 간단한 재무제표 분석결과와 회사의 회계정책 등의 경영환경에 대한 사전적인 분석을 통해 회사의 재무제표에 분식회계가 포함되어 있을 가능성 및 분식 가능한 내용을 체크리스트로 작성한 것이다. 아래의 체크리스트가 모든 회사의 경우에 들어맞기는 어렵겠지만 대체적인 사전적 진단방법으로 이해하면 될 것이다. 아래에서는 계정과목별로 대표적으로 발생한 가능한 상황에 이에 개연성이 있을 수 있는 문제를 설명하였다.
재무제표상 계정과목별 분식회계 징후
재무제표상 계정과목별로 분식회계가 발생할 수 있는 상황과 그 상황에서 발생 가능한 분식회계의 종류를 간단하게 나타낸 것이다. 이러한 분식회계의 징후는 사전적으로 파악하는 것이므로 모든 상황이 분식회계로 이어지는 것은 아니다. 하지만, 아래와 같은 상황을 항상 염두에 둠으로써 회사의 재무제표의 신뢰성을 질문하고 정밀분석의 방향을 정할 수 있다.
---'분식회계 징후와 발생 가능 문제' 중
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추천평 추천평 보이기/감추기
“저자는 회사의 실적과 상태를 보여주는 재무제표를 정확히 읽을 수 있도록 도와준다. 모든 회사의 재무제표는 의도하든 의도하지 않든, 합법적이든 불법적이든 어느 정도 왜곡된 수치로 보여주는 경우가 많다. 저자는 재무제표의 왜곡된 수치를 제대로 읽을 수 있도록 구체적이고 실무적인 방법을 제시했다.”
정성인(프리미어파트너스(유) 대표파트너·EO)
정성인(프리미어파트너스(유) 대표파트너·EO)
“투자자들과 금융회사들의 ‘공공의 적’ 분식회계. 분식회계를 방지할 수 있는 가장 좋은 방법은 정확한 판단력으로 숫자 뒤에 숨어 있는 비밀을 파악하는 능력을 갖는 것이다. 저자는 다년간의 회계감사와 투자실무 경험을 바탕으로 복잡한 분식회계의 처음과 끝을 명쾌하게 정리하고 있다.”
신진호(KTBnetwork(주) 대표이사)
신진호(KTBnetwork(주) 대표이사)
“정말로 의미 있는 책이 출간된 것 같아 기쁘다. 저자는 오랜 현장의 경험을 바탕으로 회계에 임하는 가치관이 무너진 일들에 대한 사례를 생동감 넘치게 전달하고 있다. 이 책은 독자 및 투자자로 하여금 회계적 진실에 한 발 더 가까이 다가갈 수 있도록 하는 동기와 계기를 제공해준다.”
이주섭(한영회계법인 전무)
이주섭(한영회계법인 전무)
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