올해도 독자 여러분들의 변함없는 사랑에 힘입어 본서와 연말정산 업무 담당자를 위한 매뉴얼 성격의 「2014 연말정산 SMART MAP」 및 전산업무 담당자들을 위한 업무지침서 성격의 「2014 연말정산 SMART 전산」도 함께 開發하였습니다.

해당 저서들이 연말정산 담당 실무자들의 업무에 있어 현명하고 슬기로운 나침반이 되길 바라는 마음으로 정성을 다하였으니 혹 부족한 점이 발견되시더라도 어여삐 여겨주시기 바랍니다.

본서에 반영된 2014년 적용 연말정산 주요 개정세법은 다음과 같습니다.

- 근로소득공제 조정: 근로소득공제 구간 조정 및 공제율 하향

- 부녀자공제 적용대상 조정: 종합소득금액 3,000만원 이하 자에 한해 적용
- 전세 소득공제제도 보완: 세대원도 공제 적용하고, 전세를 연장하거나 다른 전세주택 이주 시에도 소득공제 가능하도록 함

- 주택저당차입금이자상환액 소득공제대상 확대: 1주택자의 대체주택 취득 시 차입분도 공제대상에 추가하고, 주택규모요건은 삭제하며 기준시가 요건을 4억원으로 인상

- 투자조합출자 등 소득공제 확대: 개인이 벤처기업에 준하는 창업 후 3년 이내의 중소기업에 투자하는 경우도 공제대상에 포함하고, 공제율 및 한도액 상향 조정

- 장기집합투자증권저축 소득공제 신설: 서민·중산층의 재산형성 및 자본시장의 안정적·장기적 투자기반 확충 지원을 위해 소득공제 신설(한도 연 240만원)

- 최고세율 과세표준 구간 조정: 고소득자에 대한 소득세 과세 강화를 위해 최고세율(38%) 구간을 3억원 초과에서 1.5억원 초과로 인하

- 외국인근로자 과세특례 개정: 고용기업(법 소정 조세감면기업 제외)과 특수관계에 있는 외국인근로자는 과세특례를 배제하고, 최초 국내근무시작일로부터 5년간만 적용

- 중소기업 취업 근로자에 대한 세제지원: 청년 외에 60세 이상인 사람, 장애인이 중소기업에 취업하는 경우에도 소득세를 감면하되, 감면율은 100%에서 50%로 하향 조정

- 근로소득세액공제 한도 조정: 총급여액에 따라 66만원에서 50만원 사이로 조정

- 자녀관련 인적공제제도의 세액공제 전환: 자녀 2명까지는 1명당 15만원, 3명부터는 1명당 20만원으로 세액공제

- 연금계좌 납입액에 대한 소득공제의 세액공제 전환: 연금계좌 납입액(연 400만원 한도)에 대해 12% 세액공제(연 48만원 한도)

- 특별소득공제의 세액공제 전환: 보장성보험료·의료비·교육비·기부금(법정, 지정)에 대한 공제범위 및 공제한도는 유지하되, 세액공제(공제율 15%. 단, 보장성보험료는 12%, 3,000만원 초과 기부금은 25%)로 전환. 또한, 표준공제도 표준세액공제(연 12만원. 단, 사업자 7만원)로 전환

- 정치자금소득공제의 세액공제 전환: 10만원 초과 정치자금에 대해 세액공제(공제율 15%. 단, 3,000만원 초과분은 25%)로 전환

- 법정기부금 이월공제기간 연장: 3년에서 5년으로 연장

- 의료비지급명세서 제출대상 확대: 의료비 특별세액공제를 적용받는 모든 근로자로 확대

- 신용카드 등 사용금액 소득공제 확대: 2014년 하반기 체크카드·현금영수증 사용분이 2013년 체크카드·현금영수증 사용분의 50%를 초과하는 경우 해당 초과금액에 대해 10% 추가공제 허용

- 월세액 소득공제의 세액공제 전환: 월세액에 대한 공제범위는 유지하되, 세액공제(공제율 10%, 연 75만원 한도)로 전환

올해에도 독자 여러분들과 함께 할 수 있는 기회를 주신 ㈜영화조세통람의 서동혁 대표이사님, 김현영 본부장님께 진심으로 감사드립니다. 또한, 올해에도 연말정산을 함께 하게 된 친구 황선희 회계사에게도 고마운 마음 전합니다.

마지막으로 아름다운 이 세상에서 저와 함께 행복하고 소중한 추억을 함께 만들어가고 있는 사랑스러운 아내, 그리고 항상 제게 웃음과 용기와 희망을 주는 사랑스런 아들 지원, 딸 서원에게 제 모든 사랑을 드립니다.


2014년 10월
공인회계사 최종기